2021年CPA考试《税法》模拟试卷

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CPA考试习题。一、单项选择题

1.按征税对象划分，下列税种中，属于特定目的税类的是()。

A.车辆购置税

B.城镇土地使用税

C.环境保护税

D.车船税

『正确答案』A

2.2016年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公用楼，取得的增值税专用发票上注明价款1000万元、进项税额110万元;在2017年4月，纳税人将办公楼整体改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，该企业应做进项税额转出的金额是()。

A.63.1

B.66

C.105.6

D.110

『正确答案』B

『答案解析』不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

不得抵扣的进项税额=110×95.6%=105.16(万元)

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额(105.16-66=39.16)。

3.A企业为增值税一般纳税人，主营活动板房的生产与安装业务，2017年10月销售活动板房，收取不含税价款20万元，同时负责上述活动板房的安装，单独收取不含税安装费3万元。针对上述业务，2017年10月，A企业计算的增值税销项税额是()万元。

A.2.53

B.2.38

C.3.73

D.3.91

『正确答案』C

『答案解析』纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。应纳增值税=20×17%+3×11%=3.73(万元)

4.下列关于鉴证咨询业小规模纳税人自行开具增值税专用发票的说法，错误的是()。

A.月销售额需要超过3万元(或季销售额超过9万元)

B.销售不动产不得自行开具增值税专用发票

C.可以自行开具增值税专用发票，也可以请税务机关代开专用发票

D.纳税申报时，填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”相应栏次

『正确答案』C

『答案解析』鉴证咨询业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票(销售其取得的不动产除外)，税务机关不再为其代开。

5.下列关于银行卡跨机构资金清算服务的表述中，错误的是()。

A.发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向收单机构开具增值税发票

B.清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照此销售额分别向发卡机构、收单机构开具增值税发票

C.清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票

D.收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额，并按照此销售额向商户开具增值税发票

『正确答案』A

『答案解析』选项A，发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

注册会计师习题，记得练习，想要有效提高学习备考效率，考生们要找到适合自己的备考方法。在计划表中，考生们要明确的写出每日学习的内容，按时打卡学习，坚持不懈的努力。小编希望考生们都能制定一个适合自己的备考学习计划，更加有效率的进行复习