2018年中级经济师财政税收备考练习题及答案3

第1题：下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是( )。

A.由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品

D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

标准答案：A

答案解析：2009年考题，考核第八章第三节“消费税的纳税检查”

委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

第2题：若商贸企业销售不动产所缴纳的营业税应直接计入( )。

A.固定资产清理

B.营业税金附加

C.其他业务支出

D.营业外支出

标准答案：A

答案解析：考核第八章第四节“营业税的纳税检查”

转让无形资产及销售不动产业务的检查

1.转让无形资产

无形资产的转让包括使用权和所有权的转让，均需依5%的税率计算营业税。注意：若发生所有权转让，需要注销无形资产的账面价值。

(1) 转让无形资产使用权时：

借：银行存款

贷：应交税费-应交营业税(转让收入的5%来计算)

应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

其他业务收入

(2)转让无形资产所有权：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：应交税费-应交营业税 (转让收入的5%来计算)

应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交教育费附加

无形资产

营业外收入

2.销售不动产的检查

除房地产企业外，其他企业销售不动产通过“固定资产清理”账户核算。

【教材例8-15】在对某工业企业进行纳税检查时，发现该企业当期出售房屋一幢，并连同房屋所在范围的土地使用权转让，取得全部收入350 000元，发生公证费、手续费、印花税等50000元，该项固定资产原值2 000 000元，已提折旧1 100 000元。

正确的会计处理是：

1.取得收入时：借：银行存款 350 000

贷：固定资产清理 350 000

2.支付清理费用：借：固定资产清理 50 000

贷：银行存款 50 000

3.转销固定资产：借：固定资产清理 900 000

累计折旧 1 100 000

贷：固定资产 2 000 000

4.计算营业税及城建税、教育费附加：

借：固定资产清理 19 250

贷：应交税费-应交营业税 17 500

-应交城建税 1 225 (以营业税为计税依据)

-应交教育费附加 525 (以营业税为计税依据)

固定资产清理净损益=350 000-(50 000+900 000+19 250)=-619 250，属于清理净损失。

借：营业外支出 619 250

贷：固定资产清理 619 250

第3题：根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

标准答案：B

答案解析：考核第八章第五节“企业所得的纳税检查”

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

③收入的金额能够可靠地计量;

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

会计上收入确认原则是5条，多了一条：“相关的经济利益很可能流入企业”

第4题：假设某年国债发行额为3 000亿元，当年国债还本付息额为2 000亿元，财政收入额为36 000亿元，财政支出额为39 000亿元，则当年的财政偿债率为( )。

A.8.33%

B.7.69%

C.5.56%

D.5.13%

标准答案：C

答案解析：2009年考题，考核第八章第二节“国债的限度及其衡量指标”

国债的限度及其衡量指标

财政偿债率=2000÷36000×100%=5.56%

(一)国债绝对规模的衡量指标1.历年累积债务的总规模;2.当年发行国债的总额;3.当年到期需还本付息的债务总额。

(二)国债相对规模的衡量指标(重点)

第5题：我国国债的发行机关是( )。

A.中国人民银行

B.财政部

C.商业银行

D.邮政储蓄系统

标准答案：B

答案解析：2009年考题，考核第八章第三节“国债发行”

(一)国债的发行机关是中央政府或者中央财政部门。(二)国债的推销机构包括：

1、金融机构

2、邮政储蓄系统

3、中央银行

政府利用中央银行推销国债，一般不用付出费用，可降低国债的发行成本。但可能诱发通货膨胀。

4、财政部或国债局——花费较多

第6题：有强制性色彩发行国债的方法是( )。

A.公募法

B.承受法

C.出卖法

D.支付发行法

标准答案：D

答案解析：2009年考题，考核第九章第三节“国债的发行”

有强制性色彩发行国债的方法是支付发行法

第7题：在国债的偿债资金来源中，在理论上成立，而实际生活中很难实现的是( )。

A.建立偿债基金

B.依靠财政盈余

C.通过财政列支

D.举借新债

标准答案：B

答案解析：2009年考题，考核第九章四第节“国债偿债的资金来源”

第8题：零基预算的优点不包括( )。

A.预算收支安排不受以往年度收支的约束

B.可以充分发挥预算政策的调控功能

C.编制工作简便易行

D.可突出当年政府的经济社会政策重点

标准答案：C

答案解析：2009年考题，考核第十章第二节“零基预算”

零基预算的优点是在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策的调控功能。

第9题：现代预算制度的原则不包括( )。

A.公开性

B.完整性

C.可靠性

D.周期性

标准答案：D

答案解析：2009年考题，考核第十章第三节“现代预算制度的原则”

现代预算制度的原则包括：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。

第10题：通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，这种采购方式称为( )。

A.公开招标采购

B.选择性招标采购

C.限制性招标采购

D.非竞争性招标采购

标准答案：B

答案解析：2009年考题，考核第十章第四节“政府采购的基本方式”