2018年注册会计师《审计》第三章审计证据的充分性与适当性

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　　审计证据的充分性与适当性

　　一、审计证据的充分性

　　1.是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。但审计证据的数量不是越多越好，足够就行。

　　2.CPA评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。

　　二、适当性

　　是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。只有相关且可靠的证据才是高质量的。

　　1.相关性

　　(1)相关性指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系。

　　(2)特定的审计程序可能只能为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。

　　(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。

　　2.可靠性：指证据的可信程度。

　　审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

　　(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

　　(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

　　(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

　　(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

　　(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。