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2022年注会《会计》考试模拟试题

2022-8-17 来源:互联网

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2022年注会《会计》考试模拟试题

1.甲公司2x17年度至2x21年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:

(1)2x17年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为10000万元,建造期为12个月,甲公司于2x17年1月1日向乙公司预付20%的工程款,以银行存款支付,该办公楼的建造活动正式开始,7月1日和12月31日分别根据履约进度与乙公司进行工程款结算。

(2)2x17年1月1日,为建造该办公楼甲公司从银行借人专门借款4000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存人银行,存款年利率为1%,假定甲公司每年年末计算利息费用。

(3)2x17年7月1日,甲公司根据履约进度与乙公司结算上半年工程款4500万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。

(4)2x17年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付剩余工程款5500万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为310万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧的方法、预计使用年限和净残值与会计相同。

(5)2x20年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2x20年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁期开始日为2x20年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2x20年12月31日该办公楼的公允价值为10510万元。

(6)2x21年12月31日,该办公楼的公允价值为10610万元。

其他资料:假定超过专门借款支出的部分用甲公司自有资金支付,甲公司持有办公楼期间未发生减值迹象,甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑除所得税之外的其他相关税费。要求:

(1)根据资料(1)至(3),编制甲公司2x17年1月1日预付工程款和2x17年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。

(2)根据资料(1)至(4),计算甲公司2x17年专门借款利息应予资本化的金额并编制相应的会计分录。

(3)根据资料(1)至(4),计算甲公司2x17年12月31日该办公楼完工作为固定资产入账的金额以及2x18年度应计提折旧的金额。

(4)根据资料(5),编制甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录(如有相关递延所得税需一并编制)。

(5)根据资料(6),编制甲公司221年12月31日对该办公楼进行期末计量及确认递延所得税的会计分录。(“投资性房地产”科目要求写出二级明细科目)

【答案】

(1)2x17年1月1日

借:预付账款 2000

贷:银行存款 2000

2x17年7月1日

借:在建工程 4500

贷:预付账款 2000

银行存款 2500

(2)专门借款利息资本化金额=4000x8%-(4000-2000)x1%x6/12=310(万元)。

借:在建工程 310

应收利息 10

贷:应付利息 320

(3)固定资产人账金额=4500+5500+310=10310(万元)

2x18年度应计提折旧的金额=(10310-310)/50=200(万元)。

(4)

借:投资性房地产-成本 10510

累计折旧 600(200x3)

贷:固定资产 10310

其他综合收益 800(倒挤)

借:其他综合收益 200(800x25%)

贷:递延所得税负债 200

(5)

借:投资性房地产-公允价值变动 100(10610-10510)

贷:公允价值变动损益 100

2x21年度按税法规定计提折旧的金额=(10310-310)/50=200(万元),会计上确认公允价值变动收益100万元,两项结果综合导致本年度投资性房地产产生应纳税暂时性差异300万元,本期应确认递延所得税负债=300x25%=75(万元)。

借:所得税费用 75

贷:递延所得税负债 75

【考点】第3章 第2节 固定资产的折旧 固定资产的折旧

第5章 第4节 投资性房地产的转换 转换的会计处理

第11章 第3节 专门借款资本化金额的确定 专门借款资本化金额的确定

第17章 第1节 合同履约成本 合同履约成本

第19章 第5节 所得税费用 所得税费用

【难度】中

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