2018年《证券投资基金》知识点：基金会计核算

基金会计核算

基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息，准确记录基金资产变化情况，及时向相关各方提供财务数据以及会计报表的过程。

我国基金的会计年度为公历每年1月1日至12月31日。基金核算以人民币为记账本位币，以人民币元为记账单位。

一、基金会计核算的特点

(一)基金会计主体

基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承担主会计责任。

(二)基金会计分期

目前，我国的基金会计核算均已细化到日。

(三)基金资产会计分类

《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定金融资产在初始确认时划分为四类：

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

2.持有至到期投资

3.贷款和应收款项

4.可供出售金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。

基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

二、基金会计核算的主要内容

(一)证券和衍生工具交易核算

(二)权益核算

(三)利息和溢价核算

各类资产利息均应按日计提，并于当日确认为利息收入。

(四)费用核算

费用一般也按日计提，并于当日确认为费用。

(五)基金申购与赎回核算

(六)估值核算

(七)利润核算

证券投资基金一般在月末结转当期损益，按固定价格报价的货币市场基金一般逐日结转损益。

(八)基金财务会计报告

基金财务会计报表包括资产负债表、利润表及净值变动表等报表。

(九)基金会计核算的复核