中级经济师考试财政税收考点

税收的经济原则

税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。它要求：①在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易;②要求正确选择征税对象和税源;③正确地设计税率;④税收的转嫁与旧宿要顾及税收对经济的影响。另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。税收的经济原则是自瓦格纳以来的资产阶级经济学家针对资本主义税收提出的，特别是到了凯恩斯以后，更把税收看成是经济的自动稳定器，要求税收促进经济效率的提高，促进经济效率的有效配置，促进经济的稳定与繁荣。

(1)配置原则。税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。税收的配置原则要求：第一，当资源已经处于最优配置状态时，税收活动就应不妨碍最优配置状态。第二，当资源汪未处于最优配置状态时，税收活动、税负轻重就应促使资源的转移和重新配置，以提高资源的利用效率，如当资源在私人部门利用的效率小于在公共郁门的利用效率时，就应进一步征税和扩大公共部门的支出。

(2)效率原则。效率原则是现代市场经济条件下的重要原则之一。因为：①现代市场经济是高效率的经济，以现代市场经济机制为基础的资源配置方式，其基本要求是资源配置的最优化和经济效益的最大化;②从根本上说，企业在现代市场经济中的竞争是效率竞争，通过追求效率最大化的经济活动，实现资源的有效利用，从而促进生产和经济高效率地发展;③贯彻税收效率原则，能够适应市场经济高效率这一基本特点的需要，通过税收合理引导资源的有效配置和生产要素的合理流动，从而达到提高社会整体经济效率的目的。此外，贯彻效率原则，也是现代经济管理的必然要求。

税收效率原则的含义是多方面的：①从资源配置方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益;②从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲;③从税务行政方面看，征收制度要筒便，征收费用要节省。概括来讲，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

1)税收的经济效率原则。税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

2)税收本身的效率原则。税收本身的效率原则，是指应节约税收行政费用的原则。要提高税务行政管理的效率，必须节约行政费用。

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