2021年初级会计职称《经济法基础》高频考题及答案四

为方便各位初级会计师考生更好的备考初级会计师，特地整理初级会计师考试相关模拟试题，本文为2021年初级会计职称《经济法基础》高频考题及答案四，希望各位考生通过练习题提高自己。

1.甲家电制造企业为增值税一般纳税人，2019年7月向某家电销售商销售1000台空调，不含增值税单价为5000元/台，由于该销售商采购量大，甲企业给予其10%的商业折扣。并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.5000×1000×13%

B.5000×1000×(1-10%)×13%

C.5000×1000×(1-10%)÷(1+13%)×13%

D.5000×1000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】(1)商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项AD不正确;(2)5000元为不含增值税出厂单价，无须价税分离，选项C不正确。

2.甲信息服务公司为增值税一般纳税人，2019年10月提供信息咨询服务取得含增值税价款106000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款53000元，并按规定开具红字增值税专用发票。已知一般纳税人提供咨询服务适用的增值税税率为6%，甲信息服务公司该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A.106000÷(1+6%)×6%=6000(元)

B.106000×6%=6360(元)

C.(106000-53000)÷(1+6%)×6%=3000(元)

D.(106000-53000)×6%=3180(元)

【答案】C

【解析】甲信息服务公司该笔业务的销项税额=(106000-53000)÷(1+6%)×6%=3000(元)。

3.2019年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。

A.(100+20)×25%=30(万元)

B.(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)

C.100×25%=25(万元)

D.100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)

【答案】B

【解析】甲公司应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(100+20)÷(1-25%)×25%=40(万元)。

4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。

A.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天

B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.采取直接收款方式的，为签订销售合同的当天

【答案】C

【解析】(1)选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;(2)选项B：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;(3)选项D：纳税人采取直接收款方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

5.2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%。计算张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(20000-5000)×20%=3000(元)

B.20000×20%=4000(元)

C.20000÷(1-20%)×20%=5000(元)

D.(20000-5000)÷(1-20%)×20%=3750(元)

【答案】A

【解析】(1)福利彩票一次性中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额计算征收个人所得税;(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除;(3)张某中奖收入应缴纳个人所得税=(20000-5000)×20%=3000(元)。

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，可以在当年扣除

C.非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支的，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除

【答案】D

【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

7.王某将自己持有的甲公司限售股转让，取得收入8.5万元，该限售股的原值为5万元，发生合理税费0.3万元，已知财产转让所得个人所得税税率为20%，下列计算个人所得税的算式中，正确的是( )。

A.(8.5-0.3)×20%=1.64(万元)

B.8.5×(1-20%)×20%=1.36(万元)

C.(8.5-5)×20%=0.7(万元)

D.(8.5-5-0.3)×20%=0.64(万元)

【答案】D

【解析】(1)个人转让限售股取得的所得属于财产转让所得;(2)财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×20%=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%。

8.根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是( )。

A.销售冠军小陈取得所在公司发放的销售奖金

B.教师李某获得区政府颁发的教育奖金

C.退役军人王某取得的军人转业费

D.程序员王某取得的年终奖

【答案】C

【解析】(1)选项AD：属于工资、薪金所得，需要照章缴纳个人所得税。(2)个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。选项B中颁发教育奖金的主体是区政府，不符合标准，故排除。

9.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是( )。

A.居民委员会拥有的体育场馆用地

B.机场场内道路用地

C.水电站的发电厂房用地

D.林业系统生活区的用地

【答案】A

【解析】(1)选项A：国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地，“免征”城镇土地使用税。(2)选项B：机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。(3)选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税;对其他用地给予免税照顾。(4)选项D：①对林区的“育林地、运材道、防火道、防火设施”用地，免征城镇土地使用税;②林业系统的“森林公园、自然保护区”可比照公园免征城镇土地使用税;③除上述列举免税的土地外，对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税。(提示：选项C、D建议采用排除法记忆哦~)

10.甲房地产公司2019年销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入10000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额6000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(10000-6000)×40%-10000×5%=1100(万元)

B.(10000-6000)×40%-6000×5%=1300(万元)

C.10000×40%-6000×5%=3700(万元)

D.10000×40%-(10000-6000)×5%=3800(万元)

【答案】B

【解析】土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=(不含增值税收入额-扣除项目金额)×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

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