2014年中级会计职称考试会计实务预测试题3

1、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有( )

A、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元，鉴于其可变现净值降低，本期再提取2万元

B、鉴于本期经营状况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法

C、鉴于某项无形资产已无任何价值，将该无形资产的账面余额转销

D、鉴于当期现金状况不佳，将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利

正确答案:B

解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。

2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为( )元

A、585000

B、575000

C、544635

D、555750

正确答案:D

解析:应收账款账户的入账金额=500000×(1-5%)×(1+17%)=555750元

3、甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30

000元，增值税税额为5 100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异(超支)为( )元。

A、8 500

B、7 400

C、7 997

D、8 450

正确答案:B

解析:材料发生的成本差异(超支)=30 000+5 100+500+800-290×100=7

400元。注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。

4、甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券，实际支付价款1105万元，价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元，另发生相关税费15万元(假设未达到重要性的要求)，该项债券投资的溢价金额为( )万元。

A、30

B、35

C、50

D、55

正确答案:B

解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。(1105+15)-50-20-1000-15=35

购入时的分录是：

借：长期债权投资-债券投资(面值) 1000

-债券投资(应计利息) 20

-债券投资(溢价) 35

投资收益 15

应收股利 50

贷：银行存款 1120

5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元;产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为( )元。

A、17000

B、2750

C、4180

D、2680

正确答案:D

解析:17000-1500-12750-1000×7%=2680(元)。

6、S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。S公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。则2006年S公司对该项无形资产的摊销额为( )万元。

A、15

B、18

C、11.85

D、16.5

正确答案:D

解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.5÷5=16.5(万元)。摊销开始时间为取得月份当月。

7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元;供水总量为500000吨(其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨)。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为( )元。

A、63000

B、75600

C、84000

D、10800

正确答案:C

解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本=90000+27000-90000×(50000/500000)=108000元;基本生产车间分配=108000×350000÷(350000+100000)=84000元。

8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元;计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元;发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元;发生超标业务招待费12万元;按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为( )万元。

A、借方89.09

B、借方90.59

C、贷方85.19

D、贷方86.09

正确答案:D

解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3

2005年末递延税款贷方余额98万元。

所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额)

摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50×30%=15(万元)(借方发生额)

少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额)

2006年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元)

(工资属于永久性差异;业务招待费超标属于永久性差异;按权益法确认的投资收益10万元;因为被投资单位的所得税税率为33%，不存在将来补交所得税的问题)