2018年中级会计职称《财务管理》纳税筹划的方法

一、减少应纳税额

纳税筹划的首要目的是在合法、合理的前提下减少企业的纳税义务。企业可以通过利用税收优惠政策或交易定价法来实现减少应纳税额的目标。

(1)利用税收优惠政策

利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行纳税筹划的方法。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

从税制构成角度探讨，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：

①利用免税政策

②利用减税政策

③利用退税政策

④利用税收扣除政策

⑤利用税率差异

⑥利用分劈技术

⑦利用税收抵免

(2)转让定价筹划法

转让定价筹划法，主要是指通过关联企业采用非常规的定价方式和交易条件进行的纳税筹划。

转让定价指在经济活动中，有经济联系的企业各方为了转移收入、均摊利润或 转移利润而在交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让。

二、递延纳税

考虑到货币的时间价值和通货膨胀因素，纳税筹划的另一条思路是递延纳税。

递延纳税是指合法、合理的情况下，纳税人将应纳税款推迟一定期限的方法，延期纳税虽然不会减少纳税人纳税的绝对总额，但由于货币具有时间价值，递延纳税法 可以使应纳税额的现值减小。

利用会计处理方法进行递延纳税的筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。