2018年注会《审计》易错题解析：内部控制

下列各项中，体现内部控制的固有局限性的有（ ）。

A. 由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，例外报告没有得到有效使用

B. 管理层与客户签订背后协议，修改标准的销售合同条款和条件

C. 管理层凌驾于旨在识别和报告超过赊销信用额度交易的控制之上

D. 控制的设计和修改可能存在失误而导致内部控制失效

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项AD体现的是在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失败。选项BC体现的是控制由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。

【教师解析】本题是对基础知识的灵活运用，选项AD均为认为决策失误，决策失误在一定程度上是无法完全避免的，所以属于固有局限性，BC属于串通舞弊，凌驾于控制之上，也是固有局限性的一种变现方式。