2018年注会cpa考试《会计》巩固提升试题及答案（4）

1. 某企业2007年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。

A.30 B.28 C.28 D.24

2. 某工业企业2008年度全年销售收入为1 000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费为 ( )万元。

A.6 B.6.25 C.4.75 D.3.75

3. 某金融企业2008年利润总额为2 000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠60万元，向红十字事业的捐赠20万元。假设其余项目会计与税法一致，该企业2008年应缴纳企业所得税( )万元。

A.660 B.500 C.440 D.460

4. 按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。

A.固定资产减值准备 B.被没收财物的损失 C 遭龙卷风袭击的存货毁损 D.非广告性质的赞助支出

5. 某企业盈亏状况如下表，其7年共有应纳税所得( )万元。

A.0 B.2.43 C.10 D.1.62

6. 依据企业所得税法的规定，与会计处理不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按税法的规定进行调整。下列各项中，属于对以后有影响的暂时性差异(时间性差异)的是( )：

A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异

7. 甲企业为增值税一般纳税人，12月余乙企业达成 债务重组协议。家企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前债务180.8万元。该批库存商品账面成本为130万元，市价140万元(不含税)，增值税率17%。甲企业所得税率为25%，不考虑城建税和交易费附加。甲企业该项重组业务应缴纳所得税为 ( )万元。

A.5.61 B.6.75 C.13.46 D.16.76

8. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。

A.股份制企业 B.合伙企业 C.外商投资企业 D.有经营所得的其他组织

9. 某国有企业2012年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，重组收益100万元，固定资产转让收入 50万元;当年管理费用中的业务招待费60万元。该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。

A.60万元 B.30.75万元 C.30.5万元 D.30万元

10. 下类各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

11. 下列各项表述中，处理不正确的是()。

A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益

C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产

D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产

12. 下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。

A.赊购商品 B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因税收滞纳金确认的其他应付款

13. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

14. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

15. 甲公司20×8年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×8年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×9年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×9年末此资产的说法正确的是()

A、甲公司20×9年末应确认30万的应纳税暂时性差异

B、甲公司20×9年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

C、甲公司20×9年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

16. 甲公司适用的所得税税率为25%，2012年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分.准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

A.转回递延所得税资产10万元 B.增加递延所得税资产22.5万元

C.转回递延所得税资产2.5万元 D.增加递延所得税资产25万元

17. 甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为( )万元。

A.1600 B.900 C.700 D.1577.5

18. 甲公司于2007年发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33%，根据2007年通过的企业所得税法，企业2008年起适用的所得税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是()。

A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产264万元

C.确认递延所得税资产200万元 D.确认递延所得税负债200万元

19. A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为( )万元。

A.160 B.163.02 C.123.5 D.235

20. 甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，与税法规定的计提折旧方法相同。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是33%。2008年该企业采用资产负债表债务法下，应确认的递延所得税为( )。

A.计提递延所得税资产27.5万元 B.转回递延税资产1.25万元

C.计提递延所得税负债26.25万元 D.转回递延递延负债1.25万元