2020年初级会计经济法基础考试精选试题及答案五

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1·单选题：甲首饰店为增值税一般纳税人。 2019年 9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为 135600元，换回的旧项链作价 124300元，甲首饰店实际收取差价款 11300元。已知增值税税率为 13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A . 135600÷( 1+13%)× 13%=15600(元)

B . 124300÷( 1+13%)× 13%=14300(元)

C . 135600× 13%=17628(元)

D . 11300÷( 1+13%)× 13%=1300(元)

【答案】 D

【解析】本题销售的是金银首饰，以“不含增值税的差价”为计税销售额，只有选项 D选用了差价“ 11300元”，并对其作了价税分离。

2·单选题： 2019年 9月，甲公司(增值税一般纳税人)销售产品取得含增值税价款 113000元，另收取包装物租金 6780元。已知增值税税率为 13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

A . 113000÷( 1+13%)× 13%=13000(元)

B .( 113000+6780)÷( 1+13%)× 13%=13780(元)

C . 113000× 13%=14690(元)

D .( 113000+6780)× 13%=15571.4(元)

【答案】 B

【解析】本题是销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

3·单选题：甲厂为增值税一般纳税人， 2019年 5月销售食品取得不含增值税价款 113万元，另收取包装物押金 2.26万元。已知增值税税率为 13%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

A .( 113+2.26)÷( 1+13%)× 13%=13.26(万元)

B . 113÷( 1+13%)× 13%=13(万元)

C . 113× 13%=14.69(万元)

D . [113+2.26÷( 1+13%) ]× 13%=14.95(万元)

【答案】 C

【解析】( 1)本题销售的是“食品”，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项 AD;( 2) 113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，选项 B错误，选项 C正确。

4·不定项选择题(节选)：甲商业银行 W分行为增值税一般纳税人，…… 2017年第三季度……取得含增值税贷款利息收入 6360万元，支付存款利息 1590万元;取得含增值税转贷利息收入 530万元，支付转贷利息 477万元。……计算甲商业银行 W分行第三季度贷款及转贷业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

A .( 6360-1590+530-477)÷( 1+6%)× 6%=273(万元)

B .( 6360-1590+530)÷( 1+6%)× 6%=300(万元)

C .( 6360+530)÷( 1+6%)× 6%=390(万元)

D .( 6360+530-477)÷( 1+6%)× 6%=363(万元)

【答案】 C

【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，即“全额计税”，并无可以减除的支出项目，因此，题目提及的“存款利息”支出、“转贷利息”支出，均不得从收入中减除。

5·单选题：根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，正确的是( )。

A .金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B .转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

C .金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D .金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

【答案】 C

6·多选题：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有()。

A. 购进原材料试制新产品

B. 购进生产免税货物用材料

C. 购进餐饮服务

D. 购进贷款服务

【答案】 BCD

【解析】( 1)选项 B：购进原材料，用于生产“免税”货物，对应的进项税额不得抵扣;( 2)选项 CD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

7·多选题：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有()。

A. 将购进的货物无偿赠送给客户

B. 将购进的货物作为投资提供给联营单位

C. 将购进的货物用于本单位职工福利

D. 将购进的货物分配给股东

【答案】 ABD

【解析】( 1)选项 ABD：一般纳税人将购进的货物用于“投资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。( 2)选项 C：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

8·判断题：一般纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。()

【答案】√

【解析】(1)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额;( 2)非正常损失，主要是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

9·不定项选择题(节选)：……甲公司(一般纳税人)的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

A. 购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000元

B. 购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300元

C. 购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000元

D. 组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200元

【答案】 AC

【解析】( 1)选项 B：购进劳保用品，由于取得的是增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣;( 2)选项 C：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣;( 3)选项 D：购进住宿服务用于集体福利不得抵扣进项税额。

10·不定项选择题(节选)：甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务……购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元;向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价 29430元;购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元……上期留抵税额 3200元……已知：农产品扣除率为 9%。计算甲酒店当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是( )。

A.7410+29430 ÷( 1+9%)× 9%+4940+3200=17980(元)

B.4940+3200=8140 (元)

C.7410+29430 × 9%+4940+3200=18198.7(元)

D.7410+29430 × 9%+4940=14998.7(元)

【答案】 C

【解析】( 1)题目已明确告知，农产品的扣除率为 9%，向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额 =买价×扣除率 =29430× 9%，排除选项 AB;( 2)上期留抵税额可以在本期继续抵扣，排除选项 D。

悲观的人，先被自己打败，然后才被生活打败;乐观的人，先战胜自己，然后才战胜生活。2020年初级会计经济法基础考试精选试题及答案，备考过程中难免会枯燥所以在备考的过程中一定要劳逸结合希望以上小编准备的初级会计考试模拟试题，希望能帮助你更多。