2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（五）

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1、

针对财务报表审计，下列说法中，不恰当的是()。

A、注册会计师通过一个不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当的审计证据，降低检查风险，使审计风险处在可接受的低水平，从而达到合理保证的目的

B、审计的用户是财务报表预期使用者，包括管理层

C、审计应当独立于被审计单位和财务报表预期使用者

D、审计提供有意义的保证程度，以达到改善财务报表质量，有效满足财务报表预期使用者的需求

2、

基于鉴证业务，下列有关标准的说法中，错误的是()。

A、中立的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论

B、完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准

C、可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量

D、相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策

3、

下列有关职业怀疑的说法中，错误的是()。

A、注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

B、职业怀疑会导致注册会计师忽略由于舞弊导致的重大错报的可能性

C、如果会计师事务所领导层过于强调收入和利润增长，而非审计质量，就会削弱职业怀疑的保持

D、审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务，导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据

4、

针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是()。

A、同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

B、注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

C、同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾

D、不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

5、

下列有关重要性的说法中，错误的是()。

A、注册会计师应当充分考虑被审计单位财务报表重大错报风险以及所处行业和经济环境，选取适当的基准

B、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

C、确定财务报表整体的重要性的基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

D、注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性

6、

注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，错误的是()。

A、对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

B、单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

C、注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

D、对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

7、

下列有关函证的说法中，错误的是()。

A、如果注册会计师了解某银行账户内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可以不进行函证

B、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效

C、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当考虑发表非无保留意见

D、如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

8、

下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是()。

A、在细节测试中，如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，则会导致注册会计师不恰当减少实质性程序

B、非抽样风险与样本规模没有任何关系，扩大样本规模也无法降低非抽样风险

C、误拒风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据

D、信赖不足风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据

9、

针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，正确的是()。

A、当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模

B、当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额

C、货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

D、与传统变量抽样相比，货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规模

10、

下列控制活动中，不属于预防性控制的是()。

A、主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记

B、由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单

C、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

D、规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

11、

下列有关特别风险的说法中，不正确的是()。

A、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

C、注册会计师应当了解特别风险的控制，但无需测试与特别风险相关的控制

D、注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险

12、

关于重大账户余额的进一步审计程序，以下说法中，正确的是()。

A、注册会计师应当实施实质性程序

B、注册会计师应当实施细节测试

C、注册会计师应当实施控制测试

D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

13、

在评价内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师无需评价的因素是()。

A、内部审计人员得出的结论是否恰当，是否与注册会计师得出的结论一致

B、内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录

C、内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致

D、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行

14、

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。

A、外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

B、外部专家需要遵守保密条款

C、当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作

D、专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议

15、

注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险的的措施中，下列审计工作不恰当的是()。

A、测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B、作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C、确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

16、

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常不能有效应对该风险的是()。

A、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

B、询问管理层并函证关联方

C、检查交易条款是否与管理层的解释一致

D、评价交易是否具有合理的商业理由

17、

如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，注册会计师的以下做法中错误的是()。

A、如果财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

B、如果财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

C、在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表保留或无法表示意见

D、在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见

18、

关于错报的抵销，下列说法中，错误的是()。

A、如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和与之配比的成本可以被抵销

B、如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销

C、对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的

D、如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表或所有关键比率不产生影响，注册会计师可以认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响

19、

针对书面声明日期和涵盖期间，下列说法中，错误的是()。

A、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

B、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后

C、管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D、在某些情况下，管理层需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当，可能需要更新以前期间所作的书面声明

20、

关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是()。

A、沟通关键审计事项能够为财务报表预期使用者提供额外的信息，以帮助其了解注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项

B、沟通关键审计事项还能够帮助财务报表预期使用者了解被审计单位，以及已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域

C、沟通关键审计事项旨在通过提高已执行审计工作的透明度增加审计报告的沟通价值

D、沟通关键审计事项能够帮助注册会计师确定对本期财务报表审计最为重要的事项

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