2019年中级会计实务模拟试题

甲公司适用的所得税税率为25％。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，甲公司2015年的递延所得税负债发生额为 ( )万元。

A．-25

B．25

C．75

D．-75

参考答案：B

参考解析：递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额一递延所得税负债期初余额=(2300—2000)×25％ -(2200—2000)×25％=25(万元)。

下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照 税法规定该费用应于实际发生时税前扣除

B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除

C．企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计l000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元，剩余部分不可以税前扣除

D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

参考答案：A

参考解析：选项A，负债的计税基础=账面价值-未来期问可予税前扣除的金额(账面价值金额)=0；选项B、C、D，负债的计税基础=账面价值-未来期间可予税前扣除的金额0=账面价值。

甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30％销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30％自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是()。

A．纳税使用的货币

B．母公司的记账本位币

C．注册地使用的法定货币

D．主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币

参考答案：D

参考解析：乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购，因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项D。

关于外币报表折算差额，下列说法中正确的是( )。

A．企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表“未分配利润”项目中列示

B．企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，白所有者权益项目转入处置当期损益

C．部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入未分配利润

D．企业境外经营为其子公司(非全资)的情况下，在编制合并财务报表时，产生的折算差额全部由母公司记入“其他综合收益”项目，并单独列示

参考答案：B

参考解析：选项A，企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示(其他综合收益)；选项C，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益；选项D，企业境外经营为其非全资子公司的情况下，在编制合并财务报表时，应将外币报表折算差额在少数股东与母公司之间进行分配。

资产负债表日，属于可供出售金融资产(股票类)的，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入()。

A．公允价值变动损益

B．其他综合收益

C．管理费用

D．财务费用

参考答案：B

参考解析：属于可供出售金融资产(股票类)的，差额应当计人其他综合收益。

下列关于记账本位币的说法中，正确的是( )。

A．我国企业与境外经营的记账本位币应当保持一致

B．我国企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但如果企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，则应变更记账本位币

C．我国企业的记账本位币一定是人民币

D．我国企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种

参考答案：B

参考解析：境外经营的记账本位币，取决于它所处的主要经济环境以及它与企业之间的关系，很多时候两者的记账本位币是不一样的，选项A错误；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币，只是编报的财务报表应当折算为人民币，选项C、D错误。

下列关于会计政策及其变更的表述中，不正确的是()。

A．会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B．变更会计政策表明以前会计期问采用的会计政策存在错误

C．变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D．本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

参考答案：B

参考解析：会计政策变更并不是意味着以前的会计政策错误，而是采用变更后的会计政策会使得 会计信息更加具有可靠性和相关性，所以选项 B不正确。

下列交易或事项中，应作为会计政策变更处理的是()。

A．因执行新会计准则将建造合同收入的确认方法由完成合同法改为完工百分比法

B．和租赁公司变更协议，将原经营租人的固定资产改为融资租人，变更会计核算方法

C．因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成本法核算

D．低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法

参考答案：A

参考解析：选项B和C，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更；选项D是对初次发生的或不重要的交易事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更。