初级会计实务临考冲刺模拟及答案一

对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为()。

A、借记应收账款，贷记库存商品

B、借记应收账款，贷记主营业务收入(不考虑增值税)

C、借记主营业务成本，贷记库存商品

D、借记发出商品，贷记库存商品

【正确答案】D

【答案解析】“发出商品”是企业的存货。在尚未确认收入的情况下还是属于销售方所有。

企业2010年1月售出产品并已确认收入，2010年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目的借方。

A、营业外收入

B、营业外支出

C、利润分配

D、主营业务收入

【正确答案】D

【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2010年5月的主营业务收入。

下列各项中，应确认为财务费用的是()。

A、企业筹建期间的借款费用

B、预计产品质量保证损失

C、销售商品发生的商业折扣

D、支付的银行承兑汇票手续费

【正确答案】D

【答案解析】选项A应该记入“管理费用”或“在建工程”科目;选项B应该记入“销售费用”科目;选项C确认收入金额时直接扣除。

某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年10月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000 元，增值税金额是4250元，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为()元。

A、25000

B、28950

C、29250

D、25300

【正确答案】D

【答案解析】本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目 核算，不计入到材料的成本中;如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。所以本题材料的入账价 值=25000+300=25300(元)。

某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元;在建工程人员工资20万元;支付的耕地占用税1、18万元;领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1、02万元。该厂房完工后，其入账价值为()万元。

A、73、2

B、76

C、78、2

D、77、02

【正确答案】C

【答案解析】该厂房完工后的入账价值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(万元)。

某企业2011年递延所得税资产的年初余额为100000元，年末余额为200000元，递延所得税负债的年初余额为250000元，年 末余额为50000元，假定无其他纳税调整事项。2011年应纳税所得额为5000000元，所得税税率为25%.则该企业2011年所得税费用金额为 ()元。

A、1250000

B、950000

C、1550000

D、1350000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税 率=5000000×25%=1250000(元);递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延 所得税资产期初余额)=(50000-250000)-(200000-100000)=-300000(元)。所以所得税费用=1250000+ (-300000)=950000(元)。

某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1、4万元。该批农产品的采购成本为()万元。

A、62、4

B、72

C、56、4

D、60

【正确答案】B

【答案解析】本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其 支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10、4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为 72万元(80-10、4+1+1、4)。

甲企业于2011年9月1日以25000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2012年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30000元，交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为()元。

A、20000

B、8500

C、10000

D、6500

【正确答案】B

【答案解析】转让该项专利权所实现的净收益=30000-(25000-25000÷5×1)-1500=8500(元)。

下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是()。

A、外购的生产用原材料改用于自建厂房

B、自产产品用于对外投资

C、外购的生产用原材料用于对外捐赠

D、自产产品用于职工福利

【正确答案】A

【答案解析】自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。