初级会计职称会计实务备考试题二

登记账簿时，正确的做法是()。

A. 文字或数字的书写必须占满格

B. 书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔

C. 用红字冲消错误记录

D. 发生的空行、空页一定要补充书写

【答案】 C

【解析】按照规定，文字和数字的书写不要占满格，一般应占格距的 1/2;登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写;可以按照红字冲账的记账凭证冲消错误记录;发生的空行、空页应划线注销或者注明 “此行空白 ”、 “此页空白”字样。

甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为()。

A.860万元

B.856万元

C.844万元

D.848万元

【答案】B

【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4=856(万元)。

甲公司 2017年 1月 1日购入面值为 100万元，年利率为 4%的 A债券;取得时支付价款 104万元(含已到付息期尚未发放的利息 4万元)，另支付交易费用 2万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 2017年 1月 5日，收到购买时价款中所含的利息 4万元， 2017年 12月 31日， A债券的公允价值为 108万元， 2018年 1月 5日，收到 A债券 2017年度的利息 4万元; 2018年 4月 20日，甲公司出售 A债券售价为 120万元，假设不考虑增值税。甲公司出售 A债券时应确认投资收益的金额为()万元。

A.8

B.12

C.16

D.20

【答案】 C

【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益 =交易性金融资产的出售价格 -交易性金融资产的初始入账成本 =120-104=16(万元)。

A公司于2011年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2011年12月31日，该股票的公允价值为10 500万元，2012年12月31日，该股票的公允价值为10 300万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失200

B.收益500

C.损失490

D.收益300

【答案】A

【解析】公允价值变动损益=10 300-10 500=-200(万元)。

某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额 50万元，已摊销 20万元，计提资产减值准备 5万元，取得转让价款 28万元，应交增值税 1.6万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为()万元。

A.-2

B.1.4

C.9

D.8

【答案】 B

【解析】该企业应确认的转让无形资产净收益 =28-1.6-( 50-20-5) =1.4万元。

甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元，出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。(2011年)

A.200

B.-200

C.500

D.-500

【答案】C

【解析】出售时确认的投资收益=3 000-2 500=500(万元)。

某企业 2017年度利润总额为 1 000万元，其中计提的各项减值损失 20万元(不允许税前扣除)，本年度国债利息收入 100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6万元;企业所得税税率为25%。年初递延所得税资产为 10万元，年末递延所得税资产为 20万元，年初递延所得税负债为 30万元，年末递延所得税负债为 50万元，该企业 2017年度所得税费用为()万元。

A.250

B.231.5

C.241.5

D.251.5

【答案】 C

【解析】当期所得税 =应纳税所得额 ×企业所得税税率 =(税前会计利润+纳税调整增加额 -纳税调整减少额) ×企业所得税税率 =( 1000+20-100+6) ×25%=231.5(万元)。

所得税费用 =当期所得税费用 +递延所得税费用= 当期所得税费用 +(递延所得税负债期末余额 -递延所得税负债期初余额) -(递延所得税资产期末余额 -递延所得税资产期初余额) =231.5+( 50-30) -( 20-10) =241.5(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票上注明价款900万元，增值税税额为153万元。另发生运输费用8.37万元，包装费3万元，运输途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。甲公司原材料入账价值为( )万元。

A.902.07

B.908.37

C.913.35

D.914.07

【答案】D

【解析】原材料的入账价值=900+8.37+3+2.7=914.07(万元)

某企业 2017年发生的营业收入为 1 000万元，营业成本为 600万元，销售费用为 20万元，管理费用为 50万元，财务费用为 10万元，投资收益为 40万元，资产减值损失为 70万元(损失)，公允价值变动损益为 80万元(损失)，营业外收入为 25万元，营业外支出为 15万元。该企业 2017年的营业利润为()万元。

A.370

B.210

C.320

D.390

【答案】 B

【解析】营业利润 =1 000-600-20-50-10+40-70-80=210(万元)。