2016初级会计职称会计实务提分模拟试题及答案(3)

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1、 某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为l000万元，按l0 %计提法定盈余公积，按5 %计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为()万元。

A 、 855

B 、 867

C 、 870

D 、 874

答案： C

解析： 盈余公积与现金股利都是要从当期的利润中扣除的，在计算年末未分配利润时都要扣除，该企业期末未分配利润为：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(万元)。

2、甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17 %。2013年3月2 日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元(不含增值税) 。由于成批销售，乙公司应享受l0 %的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2 /10，1 /20，n /30 。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月9 日付清货款，甲公司收到款项为()万元。

A 、 230

B 、 210.6

C 、 214

D 、 207

答案： D

解析：账务处理如 借：应收账款210.6贷：主营业务收入(200×90%)180应交税费——应交增值税(销项税额)30.6借：银行存款(210.6—180×2%)207贷：应收账款207

3、 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4 %，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为()元。

A 、 5250

B 、 6000

C 、 6250

D 、 9000

答案： A

解析： 年折旧率=2÷4×100%=50%第一年应提的折旧额=50 000×50%=25 000(元)。第二年应提的折旧额=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。从第三年起改按年限平均法(直线法)计提折旧。第三、第四年应提的折旧额=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。

4、 甲公司购入一台不需安装的生产用设备，价款30000元，支付的增值税为5100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。该项固定资产的入账价值应为()元。

A 、 30700

B 、 35100

C 、 35400

D 、 35800

答案： A

解析： 企业购置不需要经过建造过程即可使用的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金作为固定资产的入账价值。本题中该项固定资产的增值税可以抵扣入账价值应为30 700(30 000+300+400)元。

5、 甲企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入 ()。

A 、 资本公积

B 、 其他应付款

C 、 营业外收入

D 、 其他业务收入

答案： C

解析： 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入“营业外收入”。

6、某企业适用的城市维护建设税税率为7 %，2011年8月份该企业应缴纳增值税2 000 000元、土地增值税30 000元、营业税100 00元、消费税50 000元、资源税20 000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为()元。

A 、 16 100

B 、 24 500

C 、 26 600

D 、 28 000

答案： B

解析：增值税、营业税、消费税是城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(增值税+营业税+消费税)×7%=(2000 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

7、 某工业企业为一般纳税人，2004年3月5 日购入材料一批，共计l000千克，每千克单价为100元，增值税税率为l7 %，发生了运杂费2000元，运输途中发生合理损耗30千克，入库前发生挑选整理费用500元。该批材料的人账价值为()元。

A 、 100000

B 、 102500

C 、 102000

D 、 101000

答案： B

解析： 工业企业的采购材料成本包括：买价、运杂费、挑选整理费和合理损耗，具体到本题.材料采购成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。

8、 某工业企业为增值税小规模纳税人，2009年lo月9 日购人材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税税额为3 604元。该企业适用的增值税征收率为3 %，材料入库酋的挑选整理费为200元，材料已验收入库，则该企生取得的该材料的入账价值应为()元。

A 、 20 783

B 、 21 400

C 、 23 804

D 、 25 004

答案： D

解析： 小规模纳税企业需要按照销售额的一定比例交纳增值税，不享有进项税额的抵扣权，其购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。因此，该企业取得的该材料的入账价值应为21 200+3 604+200=25 004(元)。

9、 某企业2008年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，JJu*该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，2008年3月31日应计提的存货跌价准备为()万元。

A 、 一l0

B 、 0

C 、 10

D 、 12

答案： D

解析： 先计算出乙存货的成本=100+20=120(万元);再计算出乙存货的可变现净值=110—2=108(万元)，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备(120—108)=12(万元)。

10、 某公司2005年年初“利润分配——未分配利润”借方余额l00万元系2004年形成的亏损，2005年、2006年和2007年分别实现税前利润50万元、15万元和60万元，假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税税率为33 %，则2007年应交所得税()万元。

A 、 B.25

B 、 19.8

C 、 4 1.25

D 、 33

答案： A

解析： 由于利润分配的借方余额100万元是2004年亏损转入的，在以后的五年内均可用税前利润弥补，因2005年和2006年的累计盈余已经弥补了65万元的亏损，剩余亏损35万元在2007年弥补后还能结余利润25万元，所以，应交所得税=25×33%=8.25(万元)。