2015年初级会计会计实务全真模拟试题三

企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应( )。

A、增加销售费用

B、冲减主营业务成本

C、冲减主营业务收入

D、增加营业外支出

【正确答案】C

【答案解析】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入(主营业务收入)。

明达公司于2016年5月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2016年度确认收入为( )元。

A、120000

B、160000

C、200000

D、0

【正确答案】B

【答案解析】该2016年度确认收入=200000×80%=160000(元)。

伊泰公司2016年全年税前会计利润为988万元，经查伊泰公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。伊泰公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。伊泰公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则伊泰公司2016年的所得税费用是( )万元。

A、260

B、250

C、265

D、255

【正确答案】C

【答案解析】本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×25%=(988+12)×25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。

2016年10月15日，方元公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元。并约定于12月15日交付剩余款项并发出商品。下列说法正确的是( )。

A、方元公司应于10月15日确认收入50万元

B、方元公司应于10月15日确认收入20万元

C、方元公司应于12月15日确认收入50万元

D、10月15日确认成本20万元

【正确答案】C

【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。

某企业于2016年4月5日接受政府补助资金75万元用于购买专利技术，该企业于当月购入专利技术，预计摊销年限为5年，则2016年年末应该确认的营业外收入是( )。

A、75

B、10

C、15

D、11.25

【正确答案】D

【答案解析】应该确认的营业外收入=75/5×9/12=11.25(万元)。取得与资产相关的政府补助，随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。无形资产当月购入当月开始摊销，到2016年年末摊销9个月。

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。

A、在途物资

B、主营业务成本

C、发出商品

D、库存商品

【正确答案】C

【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。

乙企业在2016年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2012年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为( )万元。

A、300

B、289

C、189

D、230

【正确答案】B

【答案解析】年折旧率=2/5=0.4

第1年应计提的折旧额=100×0.4=40(万元)

第2年应计提的折旧额=(100-40)×0.4=24(万元)

第3年应计提的折旧额=(100-40-24)×0.4=14.4(万元)

从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧：

第4年、第5年的年折旧额=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(万元)

从2013年1月1日到2016年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89(万元)。

会计分录：

借：银行存款 300

贷：固定资产清理 300

借：固定资产清理 11

累计折旧 89

贷：固定资产 100

固定资产清理贷方余额为300-11=289(万元)，结转至营业外收入，即：

借：固定资产清理 289

贷：营业外收入 289

明通公司采用托收承付方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，该批商品的成本为80万元，明通公司销售该商品影响损益的金额为( )万元。

A、20

B、80

C、40

D、100

【正确答案】A

【答案解析】影响损益的金额=100-80=20(万元)。

企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。

A、资本公积

B、其他应付款

C、营业外收入

D、其他业务收入

【正确答案】C

【答案解析】因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这部分资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。