初级会计职称《经济法基础》考点练习：营业税收入

1、2015年1月，某酒店(位于市区)发生如下经济业务：

(1)餐厅营业收入14万元;

(2)歌舞厅营业收入中，门票收入8万元，烟酒、饮料、鲜花收入18万元，其他服务费收入3万元;

(3)客房部房费收入34万元;

(4)歌舞厅的采购支出13万元，水电消耗8万元，工资支出12万元。

已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%，其他服务业税率5%。城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收比率为3%。

(1)歌舞厅营业收入应缴纳的营业税是()。

A.(8+18)×20%=5.2万元

B.(8+18+3-13)×20%=3.2万元

C.(18+3)×20%+8×5%=4.6万元

D.(8+18+3)×20%=5.8万元

【答案】D

【解析】歌舞厅收人应缴纳的营业税=(8+18+3)×20%=5.8(万元)

(2)该酒店当月应缴纳的营业税是()。

A.14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%=5.6万元

B.14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%=8.2万元

C.(18+3)×20%+8×5%+34×5%=6.3万元

D.14×5%+(8+18)×20%+34×5%=7.6万元

【答案】B

【解析】餐厅收入应缴纳的营业税=14×5%=0.7(万元)客房部收入应缴纳的营业税=34×5%=1.7(万元)各项支出消耗不允许扣除，该酒店应缴纳的营业税=0.7+5.8+1.7=8.2(万元)

(3)该酒店应缴纳的城建税和教育费附加是()。

A.[14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.56万元

B.[14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.82万元

C.[(18+3)×20%+8×5%+34×5%]×(7%+3%)=0.63万元

D.[14×5%+(8+18)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.76万元

【答案】B

【解析】应缴纳的城建税和教育费附加=8.2×(7%+3%)=0.82(万元)

(4)下列关于营业税的表述中，说法正确的是()。

A.餐厅收入应按“服务业”税目缴纳营业税

B.歌舞厅的采购支出可以从计税营业额中扣除

C.歌舞厅的收入全部按照“服务业”的税率缴纳营业税

D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒属于营业税的混合销售

【答案】A,D

【解析】歌舞厅的采购支出不可以从计税营业额中扣除，以营业收入全额计税;歌舞厅的收入全部按照“娱乐业”的税率缴纳营业税。

2、某建材家居商城2013年实际占用的土地面积为20000平方米，另外商城的停车场占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产评估值为4000万元。2013年底，为扩大经营规模，经批准增加土地2500平方米，扩建商城投资额预计280万元，于2014年9月30日办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆5辆，整备质量为每辆4吨;2014年1月又以24万元购人3辆运输卡车，整备质量均为每辆4吨。发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，支付差价300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，取得差价300万元。

已知：当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;契税税率3%;车船税60元/吨。

(1)家居建材城2014年应纳的城镇土地使用税是()元。

A.115000

B.112500

C.102500

D.132500

【答案】A

【解析】应纳城镇土地使用税=(20000+500+2500)×5=115000(元)

(2)家居建材城2014年应纳的房产税是()元。

A.278400

B.276000

C.297600

D.276600

【答案】B

【解析】应纳房产税=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(万元)=276000(元)

(3)家居建材城2014年应纳的车船税是()元。

A.1920

B.480

C.1880

D.2000

【答案】A

【解析】应纳车船税=(5+3)×4×60=1920(元)

(4)家居建材城2014年应纳的契税是()元。

A.95000

B.180000

C.92000

D.90000

【答案】D

【解析】因为契税是以房屋产权的承受者为纳税人的，第一笔业务该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)×3%=9(万元)=90000(元)。第二笔业务不用缴纳契税。对于房屋交换的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，由于第二笔业务换出的房产价值为600万元，换进的房产价值为300万元，该公司并不用支付差价，因此不用缴纳契税。