2018年初级会计职称会计实务备考专项练习题及答案2

(1)2010年1月7日，购入乙公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的10%。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付。

(2)2010年3月10日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)2010年度，乙公司实现净利润2 000 000元。

(4)2011年2月1日，乙公司宣告分派2010年度股利，每股分派现金股利0.1元。

(5)2011年2月20日，甲公司收到乙公司分派的2010年度的现金股利。

(6)2011年度，乙公司发生亏损200 000元。

(7)2012年1月30日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10万股，每股销售价格为10元。

要求：根据上述资料，回答下列(1)～(2)题。(答案中的金额单位用元表示)

<1> 、根据上述资料，2010年1月7日取得长期股权投资时，入账价值是( )元。

A、8 010 000

B、7 810 000

C、7 610 000

D、7 410 000

【正确答案】 B

【答案解析】 此题采用成本法核算。取得长期股权投资时，入账价值=1 000 000×(8-0.2)+10 000=7 810 000(元)。

【该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核】

<2> 、根据上述资料，针对此项长期股权投资，甲公司下列会计处理中，正确的是( )。

A、取得长期股权投资时，支付价款中含有的已宣告但未发放的现金股利直接确认为投资收益

B、对于2010年被投资单位实现的净利润，甲公司不确认其享有份额

C、对于2011年分配的现金股利，甲公司按其享有份额确认为投资收益

D、2012年甲公司处置长期股权投资时，处置损益为219 000元

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，取得长期股权投资时，支付价款中含有的已宣告但未发放的现金股利单独作为应收股利反映，不属于甲公司的投资收益。

【该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核】

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

(1)购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。货款尚未支付。

(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

(4)由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。

要求：根据上述资料(1)～(5)，回答下列(1)～(3)题。(答案中的金额单位用万元表示)

<1> 、根据资料(1)、(2)，下列表述正确的是( )。

A、资料一购入设备的入账价值是40万元

B、资料一购入设备的入账价值是46.8万元

C、资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入

D、资料二领用原材料，应确认销项税额

【正确答案】 A

【答案解析】 购入设备进项税额可以抵扣，不入成本。领用原材料构建办公楼不确认收入，做进项税额转出处理。

【该题针对“存货清查”知识点进行考核】

<2> 、根据资料(3)、(5)，下列表述正确的是( )。

A、资料三确认收入100万元

B、资料三确认收入117万元

C、资料三通过“应付票据”核算

D、资料五通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项C，收到商业承兑汇票应通过“应收票据”核算。

【该题针对“存货清查”知识点进行考核】

<3> 、根据资料(4)，存货盘亏的会计处理中，正确的是( )。

A、借：管理费用 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

B、借：待处理财产损溢 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

C、借：其他应收款 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

D、借：营业外支出 2.34

贷：原材料 2

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 0.34

【正确答案】 B

【答案解析】 存货盘亏的会计处理：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)