初级会计职称考试真题：经济法基础历年真题及解析(2)

甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）

A.61800÷（1+3%）×3%-10000×3%=1500（元）

B.61800×3%=1854（元）

C.61800×3%-10000×3%=1554（元）

D.61800÷（1+3%）×3%=1800（元）

【答案】D

【解析】（1）小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，排除选项AC；（2）计税依据含增值税的，应价税分离后计算应纳税额，排除选项B。

【1-1判断题】某电器修理店是增值税小规模纳税人，2016年10月份出售一台自己使用过的设备，收取价税合计金额123600元。该电器修理店上述业务应缴纳的增值税=123600÷（1+3%）×3%。（ ）

【答案】×

【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应纳增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%。

【1-2判断题】2016年11月，王某将其2015年11月购入的、位于北京的普通住房对外销售，取得不含增值税的销售收入800万元。王某销售该住房免征增值税。（ ）

【答案】×

【解析】（1）该住房位于北、上、广、深；（2）王某购入该住房的时间不足2年。因此，王某应按5%征收率全额缴纳增值税。

2单选题

2014年3月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2015年）

A.（100+30）×20%=26（万元）

B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）

C.100×20%=20（万元）

D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）

【答案】B

【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）。

【2-1单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.117×17%=19.89（万元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（万元）

C.117÷（1+17%）×17%=17（万元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（万元）

【答案】B

【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。

3判断题

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（ ）（2014年）

【答案】√

【3-1判断题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额=1×12×5%=0.6（万元）。（ ）

【答案】√

【解析】（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价（12万元/辆）。（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10×17%=1.7（万元）。

【3-2判断题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为17% ，消费税税率为15%。该化妆品厂本月应交消费税=（46.8+1.5+1）÷（1+17%）×15%=6.32（万元）。（ ）

【答案】×

【解析】（1）本题的“收入46.8万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费1.5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。（2）非酒类产品（本题为高档化妆品），不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

【3-3判断题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.8万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物租金1万元。已知，增值税税率为17% ，消费税税率为15%。该化妆品厂本月应交消费税=（46.8+1.5+1）÷（1+17%）×15%=6.32（万元）。（ ）

【答案】√

【解析】（1）本题的“收入46.8万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费1.5万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。（2）随同产品销售一并收取的包装租金属于价外费用，亦应价税分离后并入销售额。

【3-4判断题】2015年3月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。已知红酒增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额=（46.8+2.34+1.17）÷（1+17%）×10%=4.3（万元）。（ ）

【答案】√

【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；（2）1.17万元的手续费应作为价外费用；（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。

4单选题

甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2015年10月采取以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3276元，旧手机的收购单价为234元，已知增值税税率为17%，甲手机专卖店当月该业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年）

A.（3276-234）×100×17%=51714（元）

B.（3276-234）×100÷（1+17%）×17%=44200（元）

C.3276×100×17%=55692（元）

D.3276×100÷（1+17%）×17%=47600（元）

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为不含税价计税。

【单选题】将4“手机”改为“金银铂钻”，增值税销项税额的正确计算列式应为（ ）

A.（3276-234）×100×17%=51714（元）

B.（3276-234）×100÷（1+17%）×17%=44200（元）

C.3276×100×17%=55692（元）

D.3276×100÷（1+17%）×17%=47600（元）

【答案】B

【解析】金银首饰以旧换新：按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款征收增值税。

选答题（C组）

选答题不定项选择题（2016年）

甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：

（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。

（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元；支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。

（3）销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。

（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。

已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（ ）。

A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元

B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元

C.购进降压药原料的进项税额85万元

D.购进免税药原料的进项税额51万元

【答案】BC

【解析】选项AD：购进货物用于免税项目、接受交通运输服务用于免税项目，对应的进项税额不得抵扣。

2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.（702+23.4）×17%=123.318（万元）

B.（702+23.4）÷（1+17%）×17%=105.4（万元）

C.702×17%=119.34（万元）

D.[702+23.4÷（1+17%）]×17%=122.74（万元）

【答案】B

【解析】（1）降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；（2）“702万元”和“23.4万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.4万元”作价税分离，均为错误选项。

3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.10×4.68÷（1+17%）×17%=6.8（万元）

B.10×4.68×（1+10%）÷（1+17%）×17%=7.48（万元）

C.10×4.68×（1+10%）×17%=8.7516（万元）

D.10×4.68×17%=7.956（万元）

【答案】C

【解析】（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理；（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×4.68×（1+10%），销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×（1+10%）×17%=8.7516（万元）。

4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.（1.5×450+50×1.6）×17%=128.35（万元）

B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+17%）×17%=109.7（万元）

C.1.5×500×17%=127.5（万元）

D.1.6×500×17%=136（万元）

【答案】A

【解析】（1）本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额（1.5×450+1.6×50）为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项CD。（2）题干已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项B。